醫院全面預算管理解決方案
來源:中國電子政務網 更新時間:2015-01-13
  醫院預算管理的現狀
  根據博科資訊全面預算事業部的咨詢研究,我國醫院實行真正意義上的全面預算才剛剛起步,存在很多問題。
  第一,目前大多數醫院在編制年度預算時,只是財務部門按財政下發預算編制要求,結合上年財務數據按一定增減比例來編,僅僅只算準財政撥款的各個項目,預算與醫院戰略目標聯系不緊密。
  第二,只編院級、無科級預算,預算科目不明細且缺乏準確性,缺乏對預算的執行控制和分析評估。部分醫院的財務預算流于形式,預算更多地表現為簡單的計劃與控制,缺乏必要的事前論證和事后評價過程,缺乏對經濟行為的導向作用。
  第三,醫院財務預算的編制方法和過程不科學,預算編制基本上是由領導和財務部門依據上年決算數據推算而成,預算編制的內容在實踐中沒有起到應有的控制作用。醫院財務預算對醫院的無形資產和固定資產缺乏經濟效益分析與評價,使得財務預算的主觀性較大,同時在成本核算、折舊核算方式、財務報表反映的內容上也存在著諸多缺陷。
  分析:博科資訊醫院全面預算管理方案
  博科資訊全面預算管理事業部總經理尹棟梁指出,醫院的全面預算是指在醫院發展戰略目標的指導下,為達到合理利用資源、提高自身經濟效益的目的,從而實行以科室預算為基礎的醫療服務,對收入支出及財務等各個環節進行的統籌安排,使得醫院最終實現社會效益和經濟效益的雙豐收。完美的全面預算信息化解決方案建立在對醫院整體業務內容全面理解、綜合預期的基礎之上,博科資訊全面預算事業部研究中心對此做了提煉。
  首先,對醫院的外部環境和內部環境調查摸底。市場經濟條件下,醫院的經濟目標要服從于市場經濟的客觀規律,所以在預算管理中要準確把握國家宏觀經濟政策取向,衛生改革的總體方向,周邊醫療市場資源配置狀況,地區國民收入發展趨勢,市民醫療消費需求發展情況,以及同行業相關信息。充分把握醫院內部工作思路、目標,各項事業發展計劃和實施計劃,全面了解單位人員編制、財產分布及使用情況,了解科室、部門的人員、設備、技術力量、盈利能力、工作量情況,并對歷年數據進行加工、分析、以便做好經費的預算和項目論證工作。
  其次,確立醫院收支目標。醫院的收入主要包括業務收入、財政撥款收入和投資收入三大部分,確立醫院收入目標時應以醫院業務收入為重點。通常根據醫院總體發展規劃和目標:如醫院未來設備投資計劃,由于房屋改擴建引起的醫療用房的增加,新科研成果的應用,新項目開展而引起的服務水平的提高,由于專業人才引進引起的診斷水平的提高,由于醫保定點人員的擴大、績效激勵政策的改變等因素來確定醫院的增收額;根據衛生、物價等政策的改變、周邊衛生資源配置變化、醫保政策的變化確立醫院的總的減收額度,確立醫院總的工作量指標(如門、急診人次出院人數),從而確立醫院總的業務收入及收入結構。醫院的支出應遵循“一要吃飯,二要建設,三要有所積累”的原則量入為出,量力而行,并與醫院成本核算相結合。
  第三,對醫院收支目標進行合理分解,并層層落實到科室、部門。對于業務收入部門,根據業務科室的歷年經營狀況及技術水平,結合科室的人員結構,設備投入情況,醫院對科室的扶持政策,科室所承擔的職能來分解落實收入目標;根據收入配比它的藥品、器械、材料消耗支出;根據歷年情況核定其他公用經費支出。對于行政后勤部門,主要根據它所承擔的職能,任務,強調費用的合理開支,減少浪費,通過定額、定項管理的辦法來核定費用支出。當然,這些收支指標的分解、落實并非一勞永逸,而是按“自上而下,自下而上,上下結合,多次平衡”的方式進行,從而縮小預算與實際的偏差,使目標更具合理性和可操作性。
  最后,全面預算管理的評價與激勵。醫院全面預算管理是一項全員參與,全面覆蓋,全程跟蹤的系統工程,要使其有效實施,必須充分調動管理者和全院職工的積極性,將執行情況與醫院管理者、職工的經濟利益掛鉤,并做到獎罰分明、到位。要獎罰,必須定期對科室的實績與預算的差異進行分析、評估,考評中要求明確責任,區分執行中的可控及不可控因素,對于那些由于責任部門所創造的預算績效,按增加入、節約支出金額的一定比例確定獎勵額度;對由于主觀過失所造成的損失,按收入減少、超支額度酌情確定責罰額度。
  效果:全面流程與應用效果
  基本的醫院全面預算管理流程包括以下幾步:將醫院的預算分解到各職能科室,每個職能科室都有預算管理員。在年初時由各職能部門根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算,并上報財務部。當有該科室負責的預算費用發生時,由職能科室的負責人簽字,同時預算管理員進行登記并上報財務。財務部負責對該項費用進行審核、付款。年終綜合分析全面預算管理系統的業績數據,對全員進行績效考核,同時循環進入次年的全面預算管理編制和執行。
  借助信息化系統完成全面預算管理,可以大大提高上上下下計劃、審核的效率,建立健全全面預算管理體系。從淺層次的全面預算到深度全面預算,是第一個飛躍,從手工作業的全面預算到信息化操作的全面預算,則是第二個飛躍。借助博科資訊全面預算管理信息化系統,可以實現的關鍵效應如下:
  第一,縮短預算編制周期。由于系統提供的自動計算、自動匯總、自動分解等功能,使得過去通過手工操作來完成的工作全部信息化自動化,因而在預算流程不變的情況下,大大縮短了編制周期。
  第二,預算編制、監督控制、分析調整、績效考核一體化。通過預算系統與財務、業務系統的緊密集成,使得預算的控制,以及預算的及時有效分析成為可能,使得整個集團的預算目標、執行過程、業績結果可視化,便于及時發現、消除影響業績目標達成的威脅因素。
  第三,促進醫院戰略目標與績效管理相結合。博科預算管理系統是企事業單位的戰略管理工具,與BPM緊密集成,在BPM中完成戰略目標的制定后,可以下達到預算系統中,指導后續預算的編制,使得預算流程真正成為以戰略為核心的預算;為醫院績效考核提供了依據,有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。

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